Laisvai samdomas darbas ir savarankiškas darbas Vokietijoje
34 min. skaitymo
Šis skyrius padės jums teisingai įsikurti kaip laisvai samdomas darbuotojas Vokietijoje ir išvengti keturių klaidų, kurios naujokams kainuoja daugiausia pinigų: priskyrimo netinkamai mokesčių kategorijai, registracijos netinkamoje institucijoje, darbo su leidimu gyventi, kuris neleidžia savarankiškai dirbti, ir pasinėrimo į tai, ką Vokietijos įstatymai vadina fiktyviu savarankišku darbu. Savarankiškas darbas Vokietijoje nėra sudėtingas, tačiau negailestingas spėlionėms. Taisyklės yra užrašytos, jas vykdo kelios skirtingos institucijos, kurios tarpusavyje nebendrauja, ir kiekviena iš šių institucijų gali grįžti atgal laiku, kad ištaisytų jūsų prieš daugelį metų padarytą klaidą.
Geros žinios yra tai, kad beveik viską čia sprendžia įstatymai, o ne pareigūno nuotaika. Jei suprantate, kuriai kategorijai priklausote, ir atitinkamai registruojatės, likusi sistemos dalis yra daugiausia mechaniška. Šiame skyriuje apžvelgiamos teisinės kategorijos, registracijos etapai, mokesčių ir PVM taisyklės, galiojančios 2026 m., socialinio draudimo įmokos, kurios užklumpa žmones netikėtai, ir sutarčių bei mokėjimo praktika, padedanti laisvai samdomam verslui išlikti mokiam.
Freiberufler arba Gewerbetreibender: dvi savarankiško užimtumo formos Vokietijoje
Vokietijos teisėje nėra vienos kategorijos, vadinamos „laisvai samdomais darbuotojais“. Yra dvi, ir tai, kuriai iš jų priklausote, lemia, kiek mokesčių mokate, kurioje institucijoje registruojatės, ar turite įstoti į prekybos rūmus ir kiek buhalterinės apskaitos turite tvarkyti. Šios dvi kategorijos yra Freiberufler - laisvasis specialistas, kurio pajamoms taikomas Einkommensteuergesetz (EStG, Pajamų mokesčio įstatymas) 18 straipsnis, ir Gewerbetreibender - prekybininkas, kurio pajamoms taikomas EStG 15 straipsnis.
Skirtumas vertas tikrų pinigų. Pramonės ir prekybos rūmų savininkas (Gewerbesteuer) nemoka savivaldybės prekybos mokesčio. Jis neteikia prekybos registracijos formos (Gewerbeanmeldung) ir niekada nesilanko prekybos biure (Gewerbeamt). Jis nėra privalomas pramonės ir prekybos rūmų (Industrie- und Handelskammer, IHK) narys, todėl nemoka metinio rūmų mokesčio. Jis gali tvarkyti savo apskaitą kaip paprastą pinigų srautų ataskaitą, nepriklausomai nuo to, kiek uždirba. Pramonės ir prekybos rūmų savininkas (Gewerbetreibender) visais keturiais aspektais elgiasi priešingai: jis registruojasi Gewerbeamt, pagal įstatymą tampa IHK nariu, sumoka prekybos mokestį, viršijantį leistiną sumą, ir, viršijęs Abgabenordnung 141 straipsnyje nurodytas dydžio ribas, yra perkeliamas į dvigubo įrašo apskaitą ir oficialų balansą.
Originalioje šio skyriaus versijoje skaitytojams buvo teigiama, kad laisvai samdomi darbuotojai „paprastai turi užregistruoti savo verslą vietos prekybos biure (Gewerbeamt)“. Tai neteisinga ir tai yra brangiausias sakinys, kurį gidas gali parašyti šia tema. Abgabenordnung (AO, Mokesčių kodekso) 138(1) straipsnis yra aiškus. Kas atidaro komercinę įmonę, praneša apie tai savivaldybei - Gemeinde, kuri vėliau informuoja mokesčių inspekciją. Tačiau kas pradeda vykdyti laisvai samdomo verslo sutartį (Freiberufliche Tätigkeit), tiesiogiai praneša kompetentingai mokesčių inspekcijai - Finanzamt. Laisvai samdomas darbuotojas, kuris pareigingai laukia eilėje Gewerbeamt, registruojasi kaip tas, kuo nėra, ir Gewerbeanmeldung seks paskui jį į prekybos mokesčių sistemą.
Taigi, kaip žinoti, kuris iš jų esate? EStG 18(1) straipsnio 1 dalyje pateikiamas neoficialiai vadinamas Katalogberufe - katalogo profesijų sąrašas. Jame pirmiausia aprašoma bet kokia savarankiškai vykdoma mokslinė, meninė, rašymo, mokymo ar švietimo veikla. Tada profesijos įvardijamos atskirai: gydytojai, odontologai, veterinarijos gydytojai, teisininkai, notarai, patentų patikėtiniai, matininkai, inžinieriai, architektai, komercinės chemijos specialistai, auditoriai, mokesčių patarėjai, konsultuojantys ekonomistai ir verslo ekonomistai, prisiekę buhalteriai, mokesčių agentai, alternatyviosios praktikos specialistai, senesnės stomatologo kvalifikacijos odontologai, kineziterapeutai, žurnalistai, fotožurnalistai, vertėjai žodžiu, raštu ir pilotai. Sąrašas užbaigiamas žodžiais „und ähnlicher Berufe“, reiškiančiu „ir panašios profesijos“, ir būtent čia kyla dauguma tikrųjų ginčų.
Jei jūsų darbo nėra tame sąraše ir jis nėra panašus į kažką jame, esate Gewerbetreibender (liet. laisvai samdomas darbuotojas). Prekių pardavimas visada yra prekyba. Kaip ir dauguma to, ką žmonės vadina agentūra, parduotuve, pristatymo paslauga, tiesioginiu siuntimu, vairuotojo darbu ar bet kokia tarpininkavimo veikla už komisinius. Atlyginimas pagal sąskaitą faktūrą, o ne algalapį, nepadaro jūsų laisvai samdomu darbuotoju. Darbas nešiojamuoju kompiuteriu nepadaro jūsų laisvai samdomu darbuotoju. Tai, kad anglų kalba vadinatės laisvai samdomu darbuotoju, pagal Vokietijos įstatymus nepadaro jūsų laisvai samdomu darbuotoju.
Pilkoji zona: kodėl IT darbas yra klasikinis mūšio laukas
Dar kartą perskaitykite §18 sąrašą ir atkreipkite dėmesį, ko trūksta. Nėra įrašų apie „programuotoją“, „programinės įrangos kūrėją“, „tinklalapių dizainerio“, „duomenų mokslininko“ ar „IT konsultanto“. Vienintelis kelias į laisvai samdomo programinės įrangos specialisto statusą yra per žodį „Ingenieure“, reiškiantį inžinierius, arba per apibendrinamąjį terminą „panašios profesijos“. Štai kodėl programinės įrangos kūrimas yra labiausiai ginčytinas klausimas Vokietijos laisvai samdomų darbuotojų mokesčių teisėje ir kodėl du kūrėjai, atliekantys iš pažiūros panašų darbą, gali patekti į skirtingas mokesčių kategorijas.
Apytikslė teismų praktikos struktūra yra tokia. Darbas, panašus į inžineriją, t. y. apima sistemingą sudėtingų sistemų analizę, projektavimą ir konstravimą, remiantis teorinėmis žiniomis, palyginamomis su inžinerijos laipsniu, dažniausiai laikomas laisvuoju (freiberuflich). Darbas, kuris yra artimesnis įrankių taikymui, konfigūravimui, diegimui ar perpardavimui arba kuris iš esmės yra amatinio ar prekybinio pobūdžio, dažniausiai laikomas laisvuoju (gewerblich). Informatikos ar inžinerijos laipsnis labai palengvina argumentą dėl laisvojo (freiberuflich). Savarankiškas mokymasis nebūtinai reiškia argumento pralaimėjimą, tačiau tai perkelia naštą jums įrodyti, kad jūsų žinios iš tikrųjų yra panašios į diplomo gavimo išsamumą, kartais egzaminu ar eksperto ataskaita.
Gretimos sritys turi tą pačią problemą. Žurnalistas yra sąraše, bet turinio rinkodaros specialistas, kuriantis reklaminius tekstus, paprastai nėra, nes veikla yra reklama, o ne žurnalistika. Dizaineris, atliekantis išties meninį darbą, gali būti laisvasis (freiberuflich), o tas pats asmuo, atliekantis įprastą produkcijos maketavimą, gali būti neprofesionalus (gewerblich). Konsultantas, konsultuojantis verslo strategijos klausimais, gali būti laikomas „beratender Betriebswirt“, bet tik tuo atveju, jei konsultacijos apima pagrindines verslo administravimo sritis, o ne vieną siaurą jos dalį.
Verta atkreipti dėmesį į dar du spąstus. Pirmasis yra tas, kad jūsų kategoriją nustato Finanzamt, o ne jūs. Jūs aprašote savo veiklą registracijos formoje, Finanzamt susidaro nuomonę ir, jei su jumis nesutinka, gali jus perkvalifikuoti ir atgaline data apskaičiuoti prekybos mokestį už atvirus metus. Antrasis yra Abfärbetheorie, „užkrato“ taisyklė: jei esate laisvasis verslininkas ir pridedate net nedidelę prekybos pajamų dalį, ir abu vykdote per tą pačią partnerystę, prekybos elementas gali užkrėsti visumą. Individualios įmonės atveju du pajamų srautai lieka atskiri, jei juos apskaitote atskirai, bet iš tikrųjų turite juos atskirti.
Tai nėra priežastis panikuoti, tačiau tai yra priežastis atidžiai aprašyti savo veiklą ir, jei rizikuojama tikrais pinigais arba kategorija iš tiesų neaiški, sumokėti mokesčių konsultantui „Steuerberater“ už nuomonę prieš registraciją, o ne po jos. Mūsų skyrius apie suprasti Vokietijos mokesčius Paaiškinama, ką veikia Steuerberater, kaip jiems mokamas atlyginimas ir kada Lohnsteuerhilfeverein yra pigesnis pasirinkimas, o kada jam apskritai neleidžiama jums padėti.
Leidimas gyventi Vokietijoje, leidžiantis dirbti savarankiškai
Jei nesate ES, EEE ar Šveicarijos pilietis, šis skyrius yra svarbesnis nei bet kuris kitas šiame skyriuje, nes neteisingai atlikus šį veiksmą kyla pavojus jūsų teisei gyventi Vokietijoje, o ne tik prarandama pinigų. Leidimas gyventi šalyje yra leidimas atlikti konkretų veiksmą. Leidimas dirbti kaip darbuotojui nereiškia, kad turite teisę dirbti sau.
Kiekviename Vokietijos leidime gyventi yra įrašas, nurodantis, kokią ekonominę veiklą jis leidžia. Reikia ieškoti formuluotės „selbständige Tätigkeit gestattet“, reiškiančios, kad leidžiama užsiimti savarankiška veikla. Jei jūsų leidime parašyta kažkas panašaus į „Erwerbstätigkeit nur bei Arbeitgeber X gestattet“, tai jus susieja su vienu įvardytu darbdaviu. Jei parašyta „Beschäftigung gestattet“, tai reiškia darbą pagal darbo sutartį, o ne savarankišką veiklą. Laisvai samdomas darbas su leidimu, kuris to neleidžia, nėra techninis dalykas. Tai gali lemti leidimo panaikinimą, vėlesnį pratęsimą ir problemų, kai galiausiai kreipiatės dėl nuolatinės gyvenamosios vietos ar pilietybės.
Specialus pavadinimas yra „Aufenthaltserlaubnis zur Ausübung einer selbständigen Tätigkeit“ pagal Aufenthaltsgesetz (AufenthG, Gyvenamosios vietos įstatymas) 21 straipsnį. Pagal 21(1) straipsnį standartinis testas susideda iš trijų dalių: veikla turi būti ekonominio intereso arba regioninio poreikio, veikla turi turėti teigiamą poveikį ekonomikai ir finansavimas turi būti užtikrintas jūsų nuosavu kapitalu arba paskolos įsipareigojimu. Institucija vertina verslo idėjos gyvybingumą, jūsų verslumo patirtį, investuojamo kapitalo dydį, poveikį užimtumui ir mokymui bei indėlį į inovacijas ir mokslinius tyrimus. Ji nepriima sprendimų viena: įstatymas reikalauja, kad ji dalyvautų atitinkamose ekspertų įstaigose, prekybos institucijose, profesinėse rūmuose ir, jei profesija reglamentuojama, licencijas išduodančioje institucijoje. Praktiškai tai reiškia IHK arba profesinės įstaigos nuomonę dėl jūsų verslo plano.
Žodžiu, tai yra sudėtingas testas, o savarankiškai dirbančiam laisvai samdomam darbuotojui jis dažnai būtų neįmanomas. Štai kodėl §21(2a) yra toks svarbus ir dažnai nepastebimas. Jei sėkmingai baigėte studijas Vokietijos valstybiniame arba valstybės pripažintame universitete arba turite tyrėjo ar mokslininko leidimą pagal §18b, §18d arba §19c(1) straipsnius, arba turite Blaue Karte EU - ES mėlynąją kortelę, institucija „soll“ suteikia jums savarankiško darbo leidimą, nukrypstantį nuo §21(1) reikalavimų. Vokietijos administracinėje teisėje „soll“ reiškia, kad institucija privalo jį suteikti, nebent atvejis yra išimtinis, o tai yra daug stipriau nei „gali“. Sąlyga ta, kad numatyta savarankiška veikla turi būti susijusi su studijų metu įgytomis žiniomis arba su jūsų moksliniu darbu.
Atidžiai atkreipkite dėmesį, ką §21(2a) numato ir ko nesako Mėlynosios kortelės turėtojams. Tai lengvesnis būdas gauti savarankiško darbo leidimą, o ne licenciją pradėti laisvai samdomą darbą su pačia Mėlynąja kortele. Mėlynoji kortelė suteikiama kvalifikuotam darbui pas konkretų darbdavį. Paprastai Mėlynosios kortelės turėtojas negali tiesiog papildomai priimti laisvai samdomų klientų be užsieniečių valdžios institucijos leidimo, o norint pradėti savarankiškai dirbančią veiklą, paprastai reikia gauti arba aiškų papildomą leidimą, arba pakeisti pavadinimą. Kai kurie leidimai leidžia ribotą antrinę savarankišką veiklą, o kai kurie - ne. Vienintelis saugus žingsnis - perskaityti patvirtinimą savo kortelėje, o jei neaišku, prieš išrašant sąskaitą raštu paklausti užsieniečių valdžios institucijos (Ausländerbehörde). Rašytinis atsakymas jums kainuos kelias savaites. Neleistina veikla gali prarasti jūsų statusą.
Dar vienas dalykas, kuris žmones stebina: laisvųjų profesijų atstovų ir teisėtų darbuotojų samdymo klausimas taip pat iškyla imigracijos praktikoje. Istoriškai vadinamasis laisvai samdomų darbuotojų vizų kelias Berlyne ir kitur laisvosioms profesijoms vyko sklandžiau nei prekybininkams, nes prekybos rūmų atliekamas prekybos verslo vertinimas yra sudėtingesnis procesas. Mokesčių kategorija ir imigracijos kategorija yra teisiškai atskiros, tačiau jos sąveikauja.
Registracija Finanzamt: Fragebogen zur steuerlichen Erfassung
Kai jau žinote savo kategoriją ir jūsų leidimas leidžia vykdyti veiklą, registracija telieka vienas pagrindinis žingsnis: užpildyti mokesčių registracijos klausimyną „Fragebogen zur steuerlichen Erfassung“. Tai forma, kurioje Finanzamt nurodote, kas esate, ką veiksite, kiek tikitės uždirbti, ar norite gauti PVM mokėtojo statusą ir kaip būsite apmokestinti. Tai svarbiausia forma pirmaisiais laisvai samdomo darbuotojo metais, nes keli atsakymai įtvirtina pasirinkimus daugelį metų.
Nuo 2021 m. ši forma yra elektroninė. Pagal AO §138(1b) informaciją reikia perduoti „nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz über die amtlich bestimmte Schnittstelle“, t. y. oficialiai nustatytu duomenų rinkiniu per oficialiai paskirtą sąsają, kuri praktiškai yra ELSTER, mokesčių administracijos internetinis portalas adresu elster.de. Popierinė forma nebėra numatytoji. Įstatymas palieka vieną galimybę, apie kurią verta žinoti: pateikus prašymą, Finanzamt gali atsisakyti elektroninio pateikimo, kad išvengtų pernelyg didelių sunkumų, tokiu atveju naudokite oficialią popierinę formą. Ši išimtis yra siaura ir nereikėtų jos vengti.
Operacijų tvarka skiriasi priklausomai nuo kategorijos, ir būtent čia originali šio skyriaus versija suklaidino skaitytojus. Mokesčių administratorius (Freiberufler) tiesiogiai praneša Finanzamt pagal §138(1) Satz 3 AO ir užpildo Fragebogen. Šiame procese nedalyvauja jokia prekybos įstaiga. Mokesčių administratorius (Gewerbetreibender) pirmiausia kreipiasi į savivaldybės Gewerbeamt ir pateikia Gewerbeanmeldung, sumokėdamas nedidelį mokestį, kuris skiriasi priklausomai nuo miesto, o savivaldybė informuoja Finanzamt, kuri išsiųs arba tikėsis Fragebogen. Bet kuriuo atveju Fragebogen yra tai, kas iš tikrųjų sukuria jūsų mokesčių registraciją.
Rimtai vertinkite numatomos apyvartos ir pelno įvertinimą. Tai ne formalumas. Finanzamt jį naudoja spręsdama, ar atitinkate mažos įmonės PVM mokėtojo statuso reikalavimus, kaip dažnai turite teikti PVM deklaracijas ir ar reikia nustatyti išankstinius pajamų mokesčio mokėjimus (Einkommensteuer-Vorauszahlungen), kurie mokami kas ketvirtį kovo 10 d., birželio 10 d., rugsėjo 10 d. ir gruodžio 10 d. Jei įvertinsite per mažai, tais pačiais metais teks mokėti didelę pradelstą įmoką ir naujai nustatytas avansines įmokas - tai klasikinė priežastis, kodėl antrieji laisvai samdomo darbuotojo metai atrodo finansiškai nelengvi. Jei įvertinsite per daug, valstybei duosite beprocentę paskolą. Sąžiningai įvertinkite ir nepamirškite, kad galite kreiptis dėl avansinių įmokų koregavimo metų eigoje, jei pasikeis jūsų pajamos.
Teks palaukti kelias savaites. Tikėkitės, kad „Finanzamt“ užduos papildomų klausimų apie tai, ką tiksliai veikiate, ypač jei jūsų veikla yra artima §18 ribai. Atsakykite tiksliai ir raštu, aprašykite tikrąjį darbą, o ne pareigų pavadinimą, ir pasilikite kopijas. Ši korespondencija bus ta, kuria vėliau bus grindžiama jūsų kategorija.
Steuernummer, Steuer-Identifikationsnummer ir USt-IdNr
Vokietija jums išduos kelis mokesčių mokėtojo numerius ir jų negalima pakeisti. Juos supainiojus, klientų buhalteriai atmes sąskaitas faktūras.
Mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (Steuer-Identifikationsnummer) yra vienuolikos skaitmenų numeris, suteikiamas kiekvienam Vokietijoje registruotam asmeniui ir galiojantis visą gyvenimą. Jis lydi jus keičiant darbą ar persikraustant, naudojamas pajamų mokesčiui ir jūsų tapatybei nustatyti Finanzamt. Jis neturėtų būti rodomas kliento sąskaitoje faktūroje.
Mokesčių mokėtojo kodą „Steuernummer“ išduoda jūsų vietos finansų tarnyba (Finanzamt), gavusi prašymą pateikti prašymą. Jis identifikuoja jūsų verslo bylą toje konkrečioje įstaigoje. Jis pasikeičia, jei persikeliate į kitos finansų tarnybos jurisdikciją. Pagal PVM įstatymo (Umsatzsteuergesetz) 14 straipsnyje nustatytas sąskaitų faktūrų išrašymo taisykles jūsų sąskaitose faktūrose turi būti nurodytas jūsų „Steuernummer“ arba PVM mokėtojo kodas.
„Umsatzsteuer-Identifikationsnummer“ arba „USt-IdNr“ yra PVM mokėtojo kodas, kurį išduoda Federalinė centrinė mokesčių inspekcija (Bundeszentralamt für Steuern), ir kuris prasideda raidėmis DE. Jums jo reikia tarpvalstybinei prekybai ES viduje. Jei išrašote sąskaitą įmonei kitoje valstybėje narėje, abiejų šalių „USt-IdNr“ yra tai, kas užtikrina atvirkštinio apmokestinimo mechanizmo veikimą, ir tai yra tai, ką nurodote sumuojančiojoje ataskaitoje „Zusammenfassende Meldung“. Galite jo paprašyti pačioje „Fragebogen“ formoje arba pateikti paraišką vėliau internetu. Daugelis laisvai samdomų darbuotojų visose sąskaitose faktūrose renkasi naudoti „USt-IdNr“, o ne „Steuernummer“, nes „Steuernummer“ parodo, kuri mokesčių inspekcija tvarko jūsų reikalus, ir yra galima teigti, kad tai yra jautresnis numeris.
Dabar yra ketvirtas numeris, skirtas konkrečiam atvejui. UStG 19a §, įvestas ES masto smulkaus verslo schemai, numato, kad Vokietijoje įsisteigęs prekybininkas, norintis pasinaudoti smulkaus verslo išimtimi kitoje valstybėje narėje, turi prisijungti prie specialios ataskaitų teikimo procedūros, o Bundesszentralamt für Steuern išduoda Kleinunternehmer-Identifikationsnummer. Tai aktualu tik tuo atveju, jei norite, kad smulkaus verslo statusas būtų suteiktas užsienyje, o ne tik Vokietijoje.
Kleinunternehmerregelung ir 2026 m. slenksčiai
Smulkaus verslo reglamentas „Kleinunternehmerregelung“, numatytas UStG 19 straipsnyje, leidžia jums likti už PVM sistemos ribų. Jūs neskaičiuojate PVM, neteikiate PVM deklaracijų ir negalite susigrąžinti sumokėto PVM už savo pirkinius. Parduodant paslaugas privatiems asmenims tai yra tikras konkurencinis pranašumas, nes jūsų kaina yra jūsų kaina. Parduodant PVM mokėtojams, tai dažnai yra beprasmiška, nes jūsų verslo klientai vis tiek susigrąžina PVM ir tiesiog mato mažesnę grynąją kainą, o jūs prarandate savo įvesties PVM atskaitą.
Ribos pasikeitė 2025 m. sausio 1 d., ir dabartinis įstatymo tekstas jas patvirtina. Pagal UStG 19(1) straipsnį jūsų apyvarta neapmokestinama, jei jūsų bendrasis pajamų mokestis (Gesamtumsatz) praėjusiais kalendoriniais metais neviršijo 25 000 eurų, o einamaisiais kalendoriniais metais - 100 000 eurų. Senieji skaičiai - 22 000 ir 50 000 - nebegalioja. Yra dar trys pakeitimai, kurie yra svarbesni nei pagrindiniai skaičiai.
Pirma, pasikeitė ribos viršijimo mechanizmas, ir būtent ši dalis žmones patraukia. Senasis 50 000 skaičius buvo prognozė: jūs įvertindavote metų pradžioje, o jei viršydavote, visus tuos metus vis dar buvote maža įmonė ir pareiga tapo tik nuo kitų metų sausio mėnesio. Naujasis 100 000 skaičius yra griežta einamųjų metų riba. Įstatymas numato, kad apyvarta negali viršyti jos einamaisiais kalendoriniais metais, esamuoju laiku. Kai jūsų apyvarta per metus viršija 100 000 eurų, statusas nedelsiant pasibaigia. Sandoris, viršijantis ribą, jau yra apmokestinamas, o kiekviena vėlesnė sąskaita faktūra turi būti apmokestinta PVM. Nėra jokio lengvatinio laikotarpio ir nereikia laukti iki sausio mėnesio. Jei esate bent kiek arti skaičiaus, turite jį nuolat stebėti, o ne tikrinti kartą per metus.
Antra, 25 000 eurų suma yra grynoji suma. Senajame įstatyme buvo aiškiai įskaičiuota praėjusių metų apyvarta „plius jai taikomas mokestis“, todėl 22 000 eurų iš esmės buvo bruto suma. Dabartiniame §19(2) Gesamtumsatz apibrėžiamas tiesiog kaip apmokestinamosios apyvartos suma, apskaičiuota nuo gautų mokėjimų, be tokio pridėjimo. Nelyginkite naujųjų ir senųjų ribų taip, tarsi jos matuotų tą patį.
Trečia, pasikeitė teisinis pobūdis. 19(1) straipsnyje dabar teigiama, kad apyvarta yra „ist steuerfrei“, ji yra atleista nuo mokesčio, o senojoje taisyklėje buvo tik nurodyta, kad mokestis nebus taikomas. Tai skamba kaip formuluotė, tačiau tai turi pasekmių tam, kaip lengvata sąveikauja su kitomis nuostatomis, ir todėl mažų įmonių sąskaitose faktūrose dabar turėtų būti nurodoma lengvata pagal UStG 19 straipsnį, o ne kartojamos senesnės formuluotės.
Taip pat galite pasirinkti atsisakyti. Pagal §19(3) galite iki antrųjų metų po mokestinio laikotarpio vasario paskutinės dienos pareikšti Finanzamt, kad atsisakote smulkaus verslo statuso. Šis atsisakymas jus saisto mažiausiai penkerius kalendorinius metus ir tik po to galite jį atšaukti nuo kitų metų pradžios. Penkeri metai yra ilgas laikas. Atsisakymas gali būti visiškai tinkamas, jei perkate įrangą ir norite atskaityti PVM arba jei visi jūsų klientai yra įmonės ir PVM joms nematomas, tačiau tai nėra sprendimas, kurį galima priimti atsitiktinai ar atšaukti.
Dar viena statuso praradimo pasekmė žmonėms skaudžiai paveikia: jei peržengiate ribą ir to nepastebėjate, vis tiek esate skolingi PVM. „Finanzamt“ jo reikalaus iš jūsų, nepriklausomai nuo to, ar jį išskaičiavote savo klientams, ar ne. Prašyti kliento po kelių mėnesių priimti pataisytą sąskaitą faktūrą su pridėtais 19 procentų yra nemalonus pokalbis, o klientas, neturintis sutartinės prievolės ją priimti, gali tiesiog atsisakyti, palikdamas jus mokėti mokestį iš jau gautų pinigų.
Umsatzsteuer: padavimas, atvirkštinis apmokestinimas ir OSS
Patekę į PVM sistemą, prie savo sąskaitų faktūrų pridedate „Umsatzsteuer“ mokestį (šiuo metu standartinis tarifas yra 19 procentų, o lengvatinis - 7 procentai), išskaičiuojate „Vorsteuer“ - pirkimo mokestį, sumokėtą už verslo pirkimus, ir skirtumą sumokate Finanzamt. Tai darote per „Umsatzsteuer-Voranmeldung“ - preliminarią PVM deklaraciją, o tada viską suderinate metinėje PVM deklaracijoje.
Deklaracijų teikimo dažnumą nustato UStG 18(2) straipsnis ir jis yra palankesnis nei siūloma daugumoje vadovų. Numatytasis deklaravimo laikotarpis (Voranmeldungszeitraum) yra kalendorinis ketvirtis. Prie mėnesinio deklaravimo pereinate tik tuo atveju, jei jūsų praėjusių kalendorinių metų PVM viršijo 9 000 eurų. Jei jūsų praėjusių metų PVM buvo 2 000 eurų arba mažiau, Finanzamt gali jus visiškai atleisti nuo preliminarių deklaracijų teikimo, palikdama tik metinę deklaraciją. Pagal 18(2a) straipsnį taip pat galite savanoriškai pasirinkti mėnesinį deklaravimą, jei praėjusiais metais jums buvo grąžinta daugiau nei 9 000 eurų, o tai tinka įmonėms, kurios nuolat gauna PVM grąžinimo teisę, ir šis pasirinkimas jus saisto visus metus.
Naujiems steigėjams yra svarbus ir dažnai klaidingai pateikiamas punktas. Ketvirtajame įstatymo sakinyje deklaravimo laikotarpis nurodomas mėnesio pradžioje ir kitais metais. Tačiau UStG 18(2) straipsnis sustabdo šios taisyklės galiojimą: 2021-2026 m. mokestiniais laikotarpiais šis sakinys netaikomas įprasta forma. Todėl iki 2026 m. nauji steigėjai automatiškai neprivalo deklaruoti mėnesio. Kadangi ši lengvata suformuluota kaip fiksuotas laikotarpis, pasibaigiantis 2026 m., kiekvienas, pradedantis verslą maždaug metų sandūroje, turėtų patikrinti dabartinį tekstą, o ne manyti, kad jis tęsiasi.
Preliminarios deklaracijos turi būti pateiktos iki 10 dienos po laikotarpio pabaigos. Galite kreiptis dėl „Dauerfristverlängerung“ - nuolatinio deklaracijų pateikimo termino pratęsimo, kuris suteikia jums papildomą mėnesį. Mėnesinius deklaracijas teikiantys asmenys, norėdami jį gauti, privalo sumokėti specialų išankstinį mokėjimą; ketvirtinius deklaracijas teikiantys asmenys to neprivalo. Visiems, kurių buhalterinė apskaita ne visada atnaujinta, šis pratęsimas yra pigi apsauga nuo vėlavimo pateikti deklaracijas papildomų mokesčių.
Tarpvalstybinis darbas apima dar du mechanizmus. Pirmasis yra atvirkštinis apmokestinimas pagal UStG 13b straipsnį. Jei teikiate paslaugą kitoje ES valstybėje narėje įsteigtai įmonei, tiekimo vieta paprastai persikelia į kliento šalį, jūs išrašote sąskaitą be Vokietijos PVM, o klientas pats apskaito PVM. Jūsų sąskaitoje faktūroje turi būti nurodyta, kad taikoma atvirkštinio apmokestinimo procedūra, joje turi būti abiejų šalių PVM mokėtojo kodai, o sandoris turi būti deklaruotas Zusammenfassende Meldung. Tikimasi, kad patikrinsite, ar kliento PVM mokėtojo kodas galioja tiekimo metu, tai galite padaryti nemokamai per Bundesszentralamt für Steuern arba ES VIES sistemą. Į šį patikrinimą žiūrėkite rimtai ir saugokite patvirtinimą: jei numeris pasirodys negaliojantis, mokestis gali tekti jums.
Antrasis yra vieno langelio principu veikianti sistema (OSS). Jei parduodate skaitmenines paslaugas ar prekes privatiems vartotojams kitose ES šalyse, turite taikyti vartotojo šalies PVM tarifą, kai peržengiate visoje ES galiojančią 10 000 eurų metinę nuotolinės prekybos ribą. Registruodamiesi OSS sistemoje galite deklaruoti visus šiuos pardavimus vienoje ketvirčio deklaracijoje per Bundesszentralamt für Steuern, užuot registravusis PVM mokėtoju kiekvienoje šalyje, kurioje turite klientų. Žemiau ribos galite toliau taikyti Vokietijos PVM, taip pat galite savanoriškai pasirinkti OSS sistemą. OSS deklaracija yra atskira nuo jūsų Vokietijos deklaracijos ir turi savo terminus.
E-Rechnung: kas jau yra privaloma ir kas bus 2027 m.
Elektroninis sąskaitų faktūrų išrašymas yra pokytis, kuris šiuo metu greičiausiai užklups laisvai samdomą darbuotoją netikėtai, nes viena jo dalis jau yra privaloma, o kita - ne, ir dauguma žmonių yra girdėję iškraipytą abiejų versiją.
Pradėkime nuo to, kas iš tikrųjų yra elektroninis sąskaitų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų elektroninių faktūrų faktūrų gali būti laikomos klaidomis. Pagal JAV Federacijos mokesčių įstatymo (UStG) 14(1) straipsnį elektroninis sąskaitų faktūr ... elektroninės faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūrų faktūr
Dabar ta dalis, kuri jau yra įstatymas. Nuo 2025 m. sausio 1 d. kiekviena Vokietijoje įsisteigusi įmonė privalo turėti galimybę GAUTI E. sąskaitas faktūras vietiniams verslo sandoriams. Nėra ir niekada nebuvo jokių pereinamojo laikotarpio lengvatų gavimui. Mechanizmą lengva nepastebėti, nes jis paslėptas vienoje nuostatoje: UStG 14(1) straipsnis teigia, kad norint siųsti sąskaitą faktūrą elektroniniu būdu, reikia gavėjo sutikimo, bet tik „ta apimtimi, kai nėra jokios prievolės pagal 2 dalies 2 sakinio 1 punktą“. Vietiniams B2B tiekimams ši prievolė egzistuoja, todėl jūsų sutikimo nereikia. Vokietijos verslo klientas gali jums rytoj atsiųsti struktūrizuotą XML sąskaitą faktūrą, ir jūs neturite teisės prieštarauti ir teisės reikalauti PDF formato. Praktiškai tam tereikia el. pašto adreso, kuris galėtų priimti failą, ir būdo jį perskaityti bei archyvuoti, tačiau turite galėti jį saugoti originalia struktūrizuota forma įstatyminį saugojimo laikotarpį. Spausdinimas ir popierinio dokumento archyvavimas nėra atitiktis.
Tada dalis, kuri daugumai žmonių dar nėra įteisinta. E-Rechnungen išdavimas palaipsniui įvedamas pagal apyvartą, o tvarkaraštis pateiktas UStG 27(38) straipsnyje. Už apyvartą, įvykdytą nuo 2025 m. sausio 1 d. iki 2026 m. gruodžio 31 d., vis tiek galite išrašyti sąskaitas faktūras popieriuje arba nestandartiniu elektroniniu formatu, pavyzdžiui, įprastu PDF failu, gavėjui sutikus. Apyvartai, įvykdytai 2027 m., ta pati laisvė taikoma tik tuo atveju, jei jūsų „Gesamtumsatz“ praėjusiais kalendoriniais metais neviršijo 800 000 eurų. Taigi nuo 2027 m. sausio 1 d. įmonės, kurių ankstesnių metų apyvarta viršijo 800 000 eurų, privalo išduoti atitinkamus E-Rechnungen vidaus B2B sandoriams. Nuo 2028 m. sausio 1 d. ši prievolė taikoma visiems, nepriklausomai nuo dydžio. EDI perdavimas galioja iki 2027 m.
Eiliniam laisvai samdomam darbuotojui tai reiškia: jis turi galėti gauti sąskaitas jau šiandien, o nebent esate didelė įmonė, turite laiko iki 2028 m. pradžios, kad galėtumėte jas išrašyti. Tai jau netolimoje ateityje, ir jei išrašote sąskaitas faktūras valdžios institucijoms, greičiausiai jau privalote siųsti „XRechnung“ su Leitweg-ID pagal atskiras viešųjų pirkimų taisykles. Taip pat verta atkreipti dėmesį į tai, ko ši prievolė neapima: tiekimas privatiems vartotojams, nedidelės sumos sąskaitos faktūros ar bilietai pagal supaprastinimo taisykles lieka už jos ribų, o tarptautinėms sąskaitoms faktūroms taikoma atskira tvarka.
Scheinselbständigkeit: didžiausi vokiečių laisvai samdomų vertėjų spąstai
Apsimestinis savarankiškas darbas, t. y. fiktyvus arba fiktyvus savarankiškas darbas, yra situacija, kai išrašote sąskaitą kaip laisvai samdomas darbuotojas, tačiau iš tikrųjų darbo santykiai yra darbas. Įprastu atveju tai nėra sukčiavimas. Dauguma žmonių, kurie į tai patenka, nėra padarę nieko nesąžiningo: jie tiesiog ilgą laiką glaudžiai bendradarbiavo su vienu klientu, ir santykiai tyliai virto darbu.
Kriterijus nurodytas Sozialgesetzbuch IV (SGB IV, socialinio kodekso, reglamentuojančio socialinį draudimą) 7(1) straipsnyje ir yra trumpas. Užimtumas yra darbas ne savarankiškai, ypač esant darbo santykiams. Užimtumo rodikliai yra darbas pagal nurodymus ir integracija į šiuos nurodymus duodančio asmens darbo organizaciją. Tie du žodžiai - „Weisungsgebundenheit“ ir „Eingliederung“ - apima visą kriterijų.
Įstatymas nepateikia kontrolinio sąrašo ar procentinės dalies. SGB IV §7a(2) teigia, kad sprendimas priimamas atsižvelgiant į visas individualaus atvejo aplinkybes. Tai reiškia, kad joks vienas faktas jūsų neišgelbėja ir joks vienas faktas jūsų nepasmerkia. Praktiškai užduodami klausimai: ar jums nurodoma, kada ir kur dirbti, ar jūs sprendžiate? Ar turite savo verslo patalpas, įrankius ir įrangą? Ar išoriniam pasauliui atrodote kaip savo verslas, turintis savo svetainę, savo sąskaitas faktūras ir savo prekės ženklą? Ar prisiimate verslumo riziką, t. y. ar galite patirti nuostolių ir ar iš tikrųjų galite prarasti pinigų, jei projektas nepavyksta? Ar esate integruotas į kliento komandą, dalyvaujate jų vidiniuose susitikimuose, naudojate jų vidines sistemas ir el. pašto adresą, esate rodomas jų organizacinėje schemoje, dalyvaujate jų atostogų planavime? Ar kliento kolega galėtų jus atskirti nuo darbuotojo? Ar dirbate keliems klientams, ar iš esmės vienam?
Vieno dominuojančio kliento turėjimas yra garsiausias įspėjamasis ženklas, ir verta tiksliai paaiškinti, kodėl. Pats savaime tai nėra lemiamas veiksnys sprendžiant užimtumo klausimą. Tačiau tai sukelia atskirą ir nepriklausomą pasekmę pensijų teisėje, aprašytą kitame skyriuje, ir dėl to visa situacija atrodo kaip užimtumas, todėl tai skatina atidžiau panagrinėti situaciją.
Finansinės pasekmės yra sunkios ir asimetriškos, todėl klientams tai rūpi labiau, nei galite tikėtis. Jei „Deutsche Rentenversicherung“ nustato, kad santykiai visą laiką buvo darbo santykiai, klientas laikomas darbdaviu ir turi sumokėti socialinio draudimo įmokas - tiek darbdavio, tiek darbuotojo dalį - atgaline data. Paprastai tai būna už ankstesnius ketverius metus, o jei įmokos buvo tyčia išskaičiuotos - iki trisdešimties metų. Paprastai klientas gali susigrąžinti darbuotojo dalį iš jūsų tik išskaičiuodamas iš darbo užmokesčio už paskutinius tris mėnesius, todėl beveik visa sąskaita lieka klientui. Klientui kyla dar vienas nepatogumas dėl PVM: jei niekada nebuvote prekybininkas šiam darbui, jūsų apskaičiuotas PVM nebuvo tinkamai sumokėtas, o kliento įvesties PVM atskaita visose šiose sąskaitose faktūrose gali būti panaikinta.
Štai kodėl rimti vokiečių klientai užduoda rangovams nepatogius klausimus, reikalauja parodyti kitų klientų pateiktus įrodymus, atsisako pateikti įmonės el. pašto adresą ir kartais nustato sutarties trukmės apribojimus. Jie nėra linkę į keblią padėtį. Jie prisiima riziką.
Jūsų pusė taip pat nėra be rizikos. Galite pastebėti, kad niekada neturėjote teisės į prekybos ar mokesčių tvarką, į kurią pretendavote, jūsų sąskaitas faktūras gali tekti taisyti, ir galite sužinoti, kad tuo pačiu metu buvote perkvalifikuotas į darbuotojo socialinio draudimo tikslais, o jūsų komerciniai santykiai su klientu nutrūksta, nes perkvalifikavimas paprastai įvyksta tuo metu, kai baigiasi sutartis.
Statuso užtikrinimas: Išankstinis tikrumo įgijimas
Vokietija suteikia būdą išspręsti šį klausimą, kol jis netapo problema. SGB IV 7a straipsnis suteikia jums „Statusfeststellungsverfahren“ - statuso nustatymo procedūrą, kurią vykdo federalinė pensijų draudimo įstaiga „Deutsche Rentenversicherung Bund“. Bet kuri sutarties šalis gali raštu arba elektroniniu būdu prašyti privalomo sprendimo, ar konkretus darbas yra darbas pagal darbo sutartį, ar tikras savarankiškas darbas.
Yra vienas svarbus laiko apribojimas. Įstatymas draudžia procedūrą, jei tuo metu, kai teikiate paraišką, Einzugsstelle, skolų išieškojimo agentūra ar kita draudimo įstaiga jau yra pradėjusi savo procedūrą privalomajam draudimui nustatyti. Paprastai tariant: pateikite paraišką anksti, kol klausimas dar jūsų rankose. Prasidėjus auditui, šios durys užsidaro ir jūs tiesiog ginatės.
Kai kuriais atvejais ši procedūra yra privaloma, o ne pasirenkama. 7a(1) straipsnis reikalauja, kad Einzugsstelle būtų taikoma tais atvejais, kai darbdavio registracija rodo, kad darbuotojas yra darbdavio sutuoktinis, registruotas partneris ar palikuonis arba yra GmbH valdantysis akcininkas. Šeimos susitarimai ir vieno asmens įmonės tikrinamos automatiškai, nes būtent jose riba dažniausiai yra neaiški.
Patį sprendimą priima DRV sąjunga, remdamasi bendrais visų aplinkybių vertinimais. Jūs pateikiate sutartį ir išsamų darbo atlikimo būdo aprašymą, ir tai yra esminis dalykas: DRV žiūri į realią situaciją, o ne į dokumentus. Sutartis, kurioje esate kruopščiai aprašytas kaip nepriklausomas rangovas, nieko neverta, jei iš tikrųjų sėdite kliento biure, vykdote jo nurodymus ir dirbate jo darbo valandas. Sutarties formuluotė negali suteikti jums statuso, kuriam prieštarauja jūsų darbo praktika.
Jei pradedate ilgalaikį bendradarbiavimą su vienu dideliu klientu, ypač jei jis atrodo kaip nuolatinis darbas, apsvarstykite galimybę šią procedūrą atlikti nuo pat pradžių. Tai trunka mėnesius, yra nemokama, o teigiamas sprendimas suteikia tiek jums, tiek jūsų klientui teisinį tikrumą dėl šio bendradarbiavimo. Jei sprendimas jums nepalankus, jūs tai supratote tuo metu, kai pataisymas kainuoja mėnesius, o ne metus.
Pensijų draudimas: kai jis vis dėlto nėra neprivalomas
Originalioje šio skyriaus versijoje skaitytojams buvo teigiama, kad laisvai samdomi darbuotojai neprivalo mokėti įmokų į įstatymų numatytą pensijų kaupimo sistemą. Daugeliui žmonių tai tiesa, o kitiems - pavojingai ne, o išimtys nėra neaiškios.
Bendra pozicija yra teisinga: dauguma savarankiškai dirbančių asmenų Vokietijoje nepatenka į Rentenversicherung, įstatymų numatyto pensijų draudimo, sritį ir turi patys kaupti savo pensijų kaupimą. Tačiau SGB VI 2 straipsnyje išvardytos savarankiškai dirbančių asmenų kategorijos, kurie yra privalomai draudžiami, nesvarbu, ar jiems tai patinka, ar ne. Į šį sąrašą įtraukti savarankiškai dirbantys mokytojai ir pedagogai, kurie reguliariai nesamdo apdrausto darbuotojo, susijusio su ta veikla; slaugos, motinystės, kūdikių ar vaikų priežiūros darbuotojai, dirbantys tomis pačiomis sąlygomis; akušeriai; jūrų locmanai; menininkai ir publicistai pagal Künstlersozialversicherungsgesetz; Hausgewerbetreibende, namuose dirbantys komercinės veiklos darbuotojai; pakrantės kapitonai ir žvejai; ir prekybininkai, įrašyti į Handwerksrolle, kvalifikuotų amatininkų registrą, kurie asmeniškai atitinka to įrašymo sąlygas.
Dažniausiai pasitaikanti kategorija yra §2 Satz 1 Nr. 9: asmenys, kurie reguliariai nesamdo apdrausto darbuotojo, susijusio su jų savarankiška veikla, ir dirba nuolat ir iš esmės tik vienam klientui. Tai yra arbeitnehmerähnlicher Selbstständiger, savarankiškai dirbantis asmuo, dirbantis pagal darbuotojo statusą. Atidžiai perskaitykite jį, nes tai nėra tas pats kriterijus, kaip Scheinselbständigkeit. Galite būti iš tikrųjų ir teisingai savarankiškai dirbantis asmuo, nesilaikantis nurodymų ir neintegruotas, ir vis tiek patekti į 9 punktą vien todėl, kad jūsų pajamos iš esmės gaunamos iš vieno šaltinio ir neturite darbuotojų. Įstatyme yra naudinga detalė: minijobber pagal šį kriterijų nelaikomas darbuotoju, todėl nedidelis kito asmens samdymas jūsų nuo šio kriterijaus neatleidžia, o partnerystės atveju partnerystės klientai laikomi jūsų klientais.
Patekus į bet kurią §2 kategoriją, jūs esate skolingi pensijų įmokoms, ir kadangi neturite darbdavio, kuris padalintų sąskaitą, visą įmoką turite sumokėti patys. Pareiga pranešti Vokietijos mokesčių inspekcijai (Deutsche Rentenversicherung) yra jūsų. Jei jie jus suras po daugelio metų, įmokų galima pareikalauti atgaline data, o tai paverčia valdomas mėnesines išlaidas didele staigiu skolos atsiradimu. Mokytojai, kalbų korepetitoriai, jogos ir kūno rengybos instruktoriai, slaugos darbuotojai ir amatininkai turėtų pasitikrinti savo padėtį prieš manydami, kad jie atleidžiami nuo šių įmokų, o kiekvienas, kuris ilgą laiką dirbo vienam pagrindiniam klientui, turėtų du kartus perskaityti 9 punktą.
Visiems, kurie iš tikrųjų yra už sistemos ribų, laisvė yra reali, bet kartu ir atsakomybė: joks darbdavys už jus nieko nemoka ir jūsų nelaukia jokių automatinių teisių. Mūsų skyrius apie pensijų ir pensijų planai apima savanoriškas įmokas į įstatymų numatytą sistemą, penkerių metų kvalifikacinį laikotarpį, kuris lemia, ar apskritai gaunate Vokietijos pensiją, ir kaip savarankiškai dirbantys asmenys gali kaupti pensiją.
Sveikatos draudimas, slaugos draudimas ir KSK
Sveikatos draudimas yra privalomas visiems Vokietijos gyventojams, ir savarankiškas darbas to nekeičia. Keičiasi tik kaina. Jei esate darbuotojas, jūsų darbdavys sumoka maždaug pusę jūsų įmokos. Jei dirbate savarankiškai, jūs mokate visą įmoką ir dar visą „Pflegeversicherung“ - ilgalaikės priežiūros draudimo įmoką. Tai didžiausia fiksuota kaina, kurią dauguma naujų laisvai samdomų darbuotojų neįvertina.
Jūs galite rinktis tarp gesetzliche Krankenversicherung (GKV), įstatymų numatytos sistemos, ir privataus Krankenversicherung (PKV), ir šis pasirinkimas savarankiškai dirbantiems asmenims yra daug svarbesnis nei darbuotojams, nes jis beveik negrįžtamas. GKV, kaip pagrindinio savarankiškai dirbančio asmens (hauptberuflich Selbstständiger), įmokos skaičiuojamos nuo jūsų pajamų, taikant minimalią apmokestinimo bazę, kuri taikoma net ir blogais metais, ir viršutinę ribą. Kai kuriais atvejais pradedantiesiems taikomas sumažintas minimumas, todėl verta apie tai aiškiai paklausti savo Krankenkasse. PKV įmokos priklauso nuo jūsų amžiaus ir sveikatos būklės pradėjus dirbti ir nuo pasirinkto plano, todėl PKV dažnai būna stebėtinai pigi sveikam trisdešimtmečiui ir stebėtinai brangi vėliau. GKV apdraudžia jūsų neuždirbantį sutuoktinį ir vaikus be jokių papildomų išlaidų per „Familienversicherung“; PKV ima atskirą įmoką už kiekvieną asmenį.
Grįžti iš PKV į GKV dirbant savarankiškai yra sunku, o sulaukus 55 metų amžiaus tai faktiškai draudžiama. Mūsų skyrius apie būtiniausi draudimo produktai Vokietijoje pateikiamas išsamus GKV ir PKV palyginimas, įskaitant įstatyminę užrakinimo taisyklę ir tai, kas laikoma pakankama apsauga leidimui gyventi gauti, o tai yra atskiras klausimas su savo kriterijais.
Vienas būdas nusipelno atskiro paminėjimo, nes jis visiškai pakeičia ekonomiką. Künstlersozialkasse (KSK), menininkų socialinio draudimo fondas, yra ne draudikas, o mechanizmas. Jei esate savarankiškai dirbantis menininkas ar publicistas, kuris KSK praktikoje apima platų rašytojų, žurnalistų, muzikantų, atlikėjų, fotografų, dizainerių ir kai kurių susijusių kūrybinių darbų spektrą, ir atitinkate kriterijus, įskaitant minimalias profesines pajamas, KSK sutvarko jūsų sveikatos, priežiūros ir pensijų draudimą taip, kad mokėtumėte maždaug darbuotojo dalį, tarsi būtumėte pagal darbo sutartį. Likusią dalį finansuoja Künstlersozialabgabe - mokestis, kurį moka kūrybinius darbus užsakančios įmonės, ir federalinė subsidija. Pasak Künstlersozialkasse, šis mokestis 2027 m. yra nustatytas 5.0 proc. Atkreipkite dėmesį, kad šį mokestį moka jūsų klientai, o ne jūs, todėl kai kurie klientai vengia užsakyti su KSK susijusius darbus.
KSK faktiškai perpus sumažina savarankiško darbo kūrybinėje srityje išlaidas, o narystė taip pat suteikia jums teisę į privalomą, o ne pasirenkamą įstatymų numatytą pensijų sistemą pagal SGB VI §2 Nr. 5, kuri yra privaloma, o ne pasirenkama. Prašymai yra kruopščiai vertinami ir gali būti atmesti arba atšaukti, jei jūsų darbas peržengia aprėpties ribas, pavyzdžiui, iš žurnalistikos į viešuosius ryšius. Jei dirbate kūrybinėje srityje, prieš manydami, kad privalote mokėti visas privačias įmokas, apsilankykite künstlersozialkasse.de.
Dar du draudimo punktai. Profesinio nedarbingumo draudimas (Berufsunfähigkeitsversicherung) yra svarbesnis savarankiškai dirbantiems asmenims nei visiems kitiems, nes nėra darbdavio mokamos ligos išmokos, o išskyrus SGB VI 2 straipsnio kategorijas, nėra įstatymų numatytos nedarbingumo pensijos. Profesinės civilinės atsakomybės draudimas (Berufshaftpflichtversicherung) yra privalomas kai kurioms profesijoms ir tik prasmingas kitoms, nors konsultavimo, IT ir dizaino srityse klientai vis dažniau reikalauja jį įrodyti prieš pasirašydami.
Paskutinis struktūrinis aspektas, kurį savarankiškai dirbantys asmenys pastebi vėlai: laisvai samdomi darbuotojai dažniausiai negauna apsaugos, kurią darbuotojai laiko savaime suprantamu dalyku. Motinystės apsaugos įstatymas (Mutterschutzgesetz) ir vaiko priežiūros atostogos (Elternzeit) yra pagrįsti darbu ir jums taikomi skirtingai. Tėvystės išmoka (Elterngeld) yra prieinama savarankiškai dirbantiems asmenims, tačiau ji apskaičiuojama kitaip ir remiantis kitu atskaitos laikotarpiu. Jei planuojate šeimą dirbdami savarankiškai, atkreipkite į tai dėmesį anksti, o ne trečiąjį trimestrą.
Buhalterinė apskaita, EUR ir ką privalote saugoti
Dauguma laisvai samdomų darbuotojų gali naudoti paprasčiausią apskaitos formą, kurią siūlo Vokietija. Einnahmenüberschussrechnung (EUR), pinigų pagrindu sudaryta pajamų ataskaita pagal EStG 4(3) straipsnį, registruoja pajamas ir išlaidas, o skirtumą vadina pelnu. Freiberufler gali ją naudoti nepriklausomai nuo dydžio. Gewerbetreibender gali ją naudoti, kol neviršija 141 AO straipsnyje nurodytų ribų, kai tampa privaloma vesti dvigubą apskaitą ir rengti balansą. EUR pateikiama elektroniniu būdu kartu su pajamų mokesčio deklaracija, naudojant oficialią Anlage EURR formą.
Verslo išlaidos (angl. Betriebsausgaben) yra atskaitomos iš apyvartos, siekiant apskaičiuoti pelną. Taisyklė tokia, kad išlaidos yra atskaitomos, jei jas sukėlė verslas. Įranga, programinė įranga, profesinis draudimas, namų biuras, jei tenkinamos sąlygos, profesinis tobulėjimas, verslo kelionės ir profesionali telefono bei interneto dalis. Kai kurioms kategorijoms taikomos specialios taisyklės: verslo pramogos yra atskaitomos tik 70 procentų, dovanos verslo partneriams yra apribotos, o automobiliui, naudojamam privačiai ir profesionaliai, reikalingas tinkamas registracijos žurnalas arba fiksuoto tarifo metodas. Mūsų skyrius apie... mokesčių lengvatos ir lengvatos apima išmokas ir Pauschalen išsamiai.
Saugokite kiekvieną kvitą. Vokietijos mokesčių įstatymai remiasi principu, kad nebuvo nepatvirtintų išlaidų, o saugojimo laikotarpiai yra ilgi: apskaitos įrašams ir sąskaitoms faktūroms paprastai skiriama dešimt metų, o pagal šiuo metu galiojančią sutrumpintą taisyklę - aštuoneri metai sąskaitoms faktūroms, todėl viską saugoti dešimt metų yra saugus įprotis. Įrašai turi būti saugomi tokia forma, kuri atitiktų GoBD - tinkamo elektroninių knygų tvarkymo principus, o tai praktiškai reiškia, kad skaitmeninis įrašas turi būti nepakeičiamas, išsamus ir atkuriamas. Dėžė su išblukusiais terminio popieriaus kvitais neatitinka reikalavimų, kaip ir aplankas su PDF failais, kuriuos galima redaguoti.
Viena iš rizikos, būdingos pirmiesiems veiklos metams, yra „Liebhaberei“, reiškianti hobio statusą. Jei jūsų veikla metai iš metų generuoja nuostolius be realios pelno perspektyvos, „Finanzamt“ gali nuspręsti, kad tai visai ne verslas, o hobis, vykdomas dėl asmeninių priežasčių, ir atgaline data nepripažinti nuostolių. Nuostoliai pradiniame etape yra normalūs ir tikėtini. Nuostolių tendencija be plano pasiekti pelningumą yra tai, kas iškelia klausimą, todėl turėkite įrodymų apie tikrą „Gewinnerzielungsabsicht“, ketinimą gauti pelno.
Klientų paieška ir klientų bazės kūrimas
Vokietijos rinka labiau vertina matomą profesinį patikimumą nei informavimo apimtį. Šalti metodai neveikia. Rekomendacijos, profesiniai tinklai ir įrodyta kompetencija veikia gerai, o užmezgus santykius, jie paprastai būna ilgi ir stabilūs, o tai yra ir traukos veiksnys, ir, kaip paaiškinta ankstesniuose skyriuose, rizika.
Pradėkite nuo jau egzistuojančių struktūrų. IHK rengia nemokamas konsultacijas steigėjams, o jei esate Gewerbetreibender (liet. laisvųjų profesijų atstovas), vis tiek esate narys ir galite naudotis tuo, už ką mokate. Laisvosios profesijos turi savo organizacijas, o Bundesverband der Freien Berufe joms atstovauja nacionaliniu mastu. Daugelis profesijų turi savo rūmus, kurie nėra neprivalomi: architektai, gydytojai, teisininkai, mokesčių patarėjai ir keli kiti turi gauti savo Kameros leidimą, kad galėtų praktikuoti, ir jokia mokesčių registracija nepakeičia šio leidimo. Prieš priimdami bent vieną klientą, patikrinkite, ar jūsų profesija yra reglamentuojama, nes reglamentuojamos profesijos vertimas neturint leidimo yra atskiras nusikaltimas nuo bet kokios mokesčių problemos.
Be to, praktiniai kanalai yra tokie, kokių ir tikėtumėtės, su vokišku akcentu. „XING“ vis dar populiari vokiškai kalbančiuose verslo sluoksniuose, kaip ir „LinkedIn“. Specializuoti projektų portalai, tokie kaip „freelance.de“, „freelancermap“ ir „Gulp“, yra tie, kur tarpininkaujama didelė dalis Vokietijos IT ir inžinerijos rangos darbų, dažnai per agentūras, o ne tiesiogiai galutiniams klientams. Vietiniai susitikimai, „Vereine“ ir pramonės renginiai yra svarbesni, nei rodo jų dydis, nes verslo santykiai Vokietijoje kuriami lėtai ir asmeniškai.
Du įpročiai jus apsaugo, kol kuriate verslą. Pirma, sąmoningai išlaikykite daugiau nei vieną klientą. Tai ne tik komercinis apdairumas: tai jūsų įrodymai dėl §2 SGB VI klausimo ir didelė jūsų gynybos dalis dėl Scheinselbständigkeit klausimo. Jei vienas klientas tampa vieninteliu jūsų klientu, tai yra teisinis, o ne tik verslo įvykis. Antra, iš išorės atrodykite kaip verslas. Jūsų pačių svetainė, jūsų pačių sąskaitos faktūros šablonas, jūsų pačių el. pašto domenas, jūsų pačių įranga ir aiškus viešas paslaugų aprašymas - visa tai įrodymai, kad esate įmonė, o ne užsimaskavęs darbuotojas. Jums taip pat taikoma „Impressumspflicht“ - teisinė pareiga verslo svetainėje skelbti įvaizdį su savo vardu, pavarde, adresu ir kontaktiniais duomenimis, o trūkstamas įvaizdis pritraukia įspėjamuosius laiškus iš konkurentų.
Įkainių nustatymas, sutarčių sudarymas ir atlyginimų gavimas
Kainą nustatykite pagal savo išlaidas, o ne pagal seną atlyginimą. Laisvai samdomo darbuotojo įkainis turi padengti darbdavio socialinio draudimo dalį, kurios niekas dabar už jus nemoka, visas jūsų sveikatos priežiūros ir priežiūros įmokas, jūsų pačių pensijų kaupimą, jūsų atostogas, nedarbingumo dienas, administravimo laiką, įrangą ir tarpus tarp projektų. Paprastai laisvai samdomo darbuotojo dienos įkainis turi būti maždaug dvigubai didesnis už atitinkamo samdomo darbo dienos kainą, kad pasiektumėte vienodą lygį, neįskaičiuojant neapmokestinamo laiko. Prieš nurodydami skaičių, sąžiningai jį apskaičiuokite. Pasidomėkite, kiek moka jūsų rinka, naudodamiesi profesinėmis asociacijomis, projektų portalų skelbiamomis įkainių apklausomis ir kolegų apžvalgomis, tačiau laikykite tai tik savo išlaidų pagrindu apskaičiuoto skaičiaus patikimumo patikrinimu, o ne pačiu skaičiumi.
Vokietijos sutarčių teisė išskiria dviejų tipų paslaugų sutartis, ir šis skirtumas lemia, kiek jūs iš tikrųjų esate skolingi. Pagal §611 BGB sudarytą „Dienstvertrag“ (darbo sutartis) įpareigoja jus atlikti darbą tinkamai rūpestingai; jūs esate atsakingi už pastangas, o ne už rezultatą. Pagal §631 BGB sudarytą „Werkvertrag“ (darbo sutartis) įpareigoja jus pateikti apibrėžtą rezultatą; jūs esate atsakingi už rezultatą ir prisiimate garantinę atsakomybę, jei rezultatas yra defektas, įskaitant pareigą jį ištaisyti. Konsultavimas ir nuolatinė pagalba paprastai yra „Dienstverträge“. Fiksuotos apimties projektas su apibrėžtu pristatomu produktu paprastai yra „Werkvertrag“. Svarbu yra tai, ką pažadėjote, o ne etiketė puslapio viršuje. Nesutikite su fiksuota kaina už „Werkvertrag“ su neapibrėžta apimtimi, nes tokiu atveju pažadėjote neribotą rezultatą už ribotą mokestį.
Užsirašykite viską. Apimtį, rezultatus, terminus, priėmimo kriterijus, mokėjimo grafiką, kas nutinka pasikeitus apimčiai, kam priklauso intelektinė nuosavybė, koks konfidencialumas taikomas ir kaip kuri nors šalis gali nutraukti sutartį. Pagal Vokietijos autorių teisių įstatymą negalima perduoti pačių autorių teisių, tik suteikti naudojimo teises, todėl sutartis, kurioje teigiama, kad autorių teisės perleidžiamos visiškai, yra netiksli; tai, ką iš tikrųjų suteikiate, yra „Nutzungsrecht“ - naudojimo teisė, kuri gali būti išimtinė arba neišimtinė, apribota laiko, teritorijos ir tikslo. Atidžiai rinkitės, kurią teisę suteikiate, nes išskirtinė neribota teisė reiškia, kad niekada negalite pakartotinai naudoti savo darbo.
Atlyginimų gavimą reglamentuoja taisyklės, kurios yra naudingesnės, nei supranta dauguma laisvai samdomų darbuotojų. Jei mokėjimo data nesusitariama, pagal BGB 286(3) straipsnį skolininkas laikomas neįvykdžiusiu 30 dienų nuo sąskaitos faktūros gavimo dienos, o verslo klientams priminimo net nereikia. Įsipareigojimo nevykdymo atveju pagal BGB 288 straipsnį taikomos įstatyminės palūkanos, o už sandorius tarp įmonių - devyniais procentiniais punktais didesnės už Basiszinssatz - Bundesbanko skelbiamą bazinę palūkanų normą. Be to, verslo kreditorius gali reikalauti fiksuotų 40 eurų už kiekvieną neįvykdytą mokėjimą, neįrodydamas jokių nuostolių. BGB 271a straipsnis riboja, kiek verslo klientas gali susitarimu pratęsti mokėjimo terminus, paprastai iki 60 dienų ir tik išimtiniais atvejais ilgiau. Kitaip tariant, Vokietijos verslo klientas, kuris pavėluoja sumokėti, pagal įstatymą automatiškai yra skolingas daugiau, nei nurodyta sąskaitoje faktūroje.
Pasinaudokite tuo. Sąskaitą faktūrą išrašykite nedelsdami, nurodykite aiškią mokėjimo datą ir susisiekite su mumis kitą dieną. Jei klientas nesumoka, teismo mokėjimo įsakymo procedūra (gerichtliches Mahnverfahren) yra pigus, daugiausia popieriuje pagrįstas būdas gauti vykdomąjį dokumentą be viso ieškinio. Taip pat įsitikinkite, kad jūsų sąskaitos faktūros turi visus privalomus UStG 14 straipsnio elementus, nes sąskaita faktūra, kurioje trūksta reikiamos informacijos, gali kainuoti jūsų klientui PVM atskaitą ir ji tiesiog grįš jums neapmokėta.
Įrankiai popieriams ir skaičiams
„Werkzeu.ge“ yra naršyklėje veikianti Vokietijos biurokratijos, mokesčių ir dokumentų įrankių kolekcija, sukurta „Cryon UG“, bendrovės, kuriančios „WeLiveIn.de“. Ji talpinama Vokietijoje, joje naudojamos oficialios deterministinės formulės, o ne dirbtinis intelektas, o svečių naudojimui jūsų įrašai lieka jūsų įrenginyje. Pirmiausia reikia būti sąžiningam dėl dviejų dalykų. Ji yra beta versijos iki 2026 m. lapkričio 30 d., o jos pačios sąlygose nurodoma, kad įrankiai gali būti nepilni arba juose gali būti klaidų. Be to, tai nėra mokesčių, teisinė ar finansinė konsultacija: mokesčių įrankiai naudoja oficialias BMF formules, tačiau jie nepakeičia Steuerberater, o atsakant į šio skyriaus klausimus, kai skirtumas tarp §15 ir §18 EStG gali siekti tūkstančius eurų per metus, Steuerberater yra gerai išleisti pinigai.
Keletas įrankių tiesiogiai atitinka tai, kas aprašyta šiame skyriuje. Elektroninis patikrinimas yra nemokama ir nereikalauja paskyros: ji nurodo, ar gauta sąskaita faktūra yra tikra struktūrizuota E-Rechnung XRechnung arba ZUGFeRD formatu ir ar jūsų sąranka paruošta 2025-2028 m. įsipareigojimams. Kadangi gavimas jau yra privalomas, pirmiausia turėtumėte išbandyti šią. Įkėlimo sistema apima nemokamą greitą sąskaitų faktūrų su SEPA QR kodu generatorių be jokios registracijos ir MwSt-Rechner bei Vienkartinio įrankio laikiklis yra nemokamos PVM sumų ir pajamų mokesčio pagal EStG 32a straipsnį skaičiuoklės. Formulė yra nemokama ir joje yra tūkstančiai oficialių federalinių, valstijų ir savivaldybių formų su šaltinio nuoroda, paieškos data ir kontroline suma kiekvienai, užpildytai naršyklėje. Gewerbesteuer-Rechner taip pat nemokama, bet reikia nemokamos paskyros; ji modeliuoja prekybos mokestį su savivaldybės Hebesatz, priedus ir sumažinimus pagal GewStG 8 ir 9 §§ bei EStG kreditą pagal §35, kuris yra būtent tas skaičiavimas, kuris nurodo Gewerbetreibender, kiek iš tikrųjų kainuoja klasifikavimas.
Atminkite, kad dirbantis laisvai samdomas darbuotojas dažniausiai gauna mokamus įrankius. Kleinunternehmer-Check ir MwSt-Wechsel laikmatis, kurios seka 25 000 ir 100 000 eurų ribas ir prognozuoja, kada jas pasieksite, yra „Plus“ funkcijos, kaip ir EUR asistentas Norėdami sudaryti pajamų ataskaitą pagal BMF kategoriją, Belegbox kvitų įvedimui į „Anlage EUR“ struktūrą, Vorsteuerabzug-Tracker įvesties PVM ir Voranmeldung atveju Liebhaberei-Prüfer dėl hobio statuso rizikos ZUGFeRD-Embedder už esamų PDF failų konvertavimą į atitinkančius E-Rechnungen ir Zahlungsziel-Rechner už mokėjimo terminus ir aukščiau aprašytus BGB 286-288 § delspinigius. Atvirkštinio apmokestinimo validatorius už §13b sąskaitas faktūras ir OSS-Umsatzsteuer ES nuotolinės prekybos ribos įrankis yra „Pro“ funkcijos. Nemokamame lygmenyje rodomi skelbimai. Dabartinės kainos nurodytos kainų puslapyje.
Vienas apribojimas čia ypač svarbus, nes pavadinimas skatina klaidingą prielaidą. Yra ELSTER parengimo pagalbininkų, įskaitant ELSTER-Parengimo asistentas (papildoma funkcija), kuri sudaro dokumentų kontrolinį sąrašą pagal deklaracijos tipą, suranda tinkamus priedus jūsų situacijai ir susieja terminus pagal AO §§149, 152 ir 233a. Ji rengia. Ji neteikia dokumentų. Čia niekas nepateikiama Finanzamt ir nėra jokios integracijos su jokia institucija. Jūsų „Fragebogen zur steuerlichen Erfassung“, jūsų „Voranmeldungen“ ir jūsų metinės deklaracijos vis tiek pateikiamos per elster.de arba jūsų Steuerberater. Visa informacija Steuerno kategorija išvardija, kas yra prieinama.
Ką daryti toliau
Atlikite tai iš eilės, nes kiekvienas žingsnis priklauso nuo ankstesnio. Pirma, jei nesate ES, EEE ar Šveicarijos pilietis, perskaitykite savo gyvenamosios vietos pažymėjime pateiktą patvirtinimą ir raštu patvirtinkite, kad leidžiama dirbti savarankiškai. Jei taip nėra arba jei jis dviprasmiškas, prieš išrašydami sąskaitą faktūrą susisiekite su leidimo gyventi inspektoriumi (Ausländerbehörde), o jei turite mėlynąją kortelę arba baigėte Vokietijos universitetą, konkrečiai pasiteiraukite apie jums skirtą AufenthG §21(2a). Antra, sąžiningai nuspręskite, ar jūsų veikla patenka į EStG §18, ar §15 taikymo sritį, ir jei ji yra arti ribos, ypač jei dirbate programinės įrangos srityje, sumokėkite Steuerberater už valandą jo darbo prieš registruodamiesi, o ne ginčykitės dėl to po trejų metų.
Trečia, užsiregistruokite tinkamoje institucijoje: tiesiogiai „Finanzamt“, jei esate „Freiberufler“, pirmiausia „Gewerbeamt“, jei esate „Gewerbetreibender“, o tada per „ELSTER“ užpildykite „Fragebogen zur steuerlichen Erfassung“. Rimtai vertinkite apyvartos įvertinimą ir spręskite „Kleinunternehmerregelung“ klausimą remdamiesi tuo, kas yra jūsų klientai, nepamiršdami, kad atsisakymas jus įpareigoja penkerius metus. Ketvirta, prieš pradėdami sutvarkykite sveikatos draudimą, gaukite kainos pasiūlymą iš „Krankenkasse“ ir iš privataus draudiko, kad suprastumėte tikrąsias mėnesines išlaidas, o jei dirbate kūrybinėje srityje, patikrinkite, ar jus priims KSK, nes tai visiškai pakeičia aritmetiką.
Penkta, patikrinkite, ar priklausote vienai iš SGB VI 2 straipsnio kategorijų, ir atidžiai perskaitykite 9 punktą, jei turite vieną pagrindinį klientą ir neturite darbuotojų. Šešta, įsitikinkite, kad šiandien galite gauti E-Rechnung, ir pasižymėkite kalendoriuje 2028 m. pradžią, kai išdavimas taps privalomas visiems. Septinta, įpraskite nuo pirmojo mėnesio saugoti kiekvieną kvitą laikantis GoBD reikalavimų, nes atkurti metų įrašus atgaline data yra apgailėtina ir dažnai neįmanoma.
Galiausiai, stebėkite savo klientų pasiskirstymą. Jei vienas klientas tampa vieninteliu jūsų klientu, o ypač jei pradedate atrodyti ir jaustis kaip jo komandos narys, pats laikas diversifikuoti savo veiklą arba kreiptis dėl „Statusfeststellungsverfahren“ pagal SGB IV 7a straipsnį, kol pasirinkimas dar jūsų. Laisvai samdomas darbas Vokietijoje yra tikrai tinkamas ir daugeliui žmonių geriau apmokamas bei saugesnis nei darbas pagal darbo sutartį. Tačiau čia netoleruojama prielaida, kad taisyklės bus taikomos, nes jos nebus taikomos, ir jos visos yra užrašytos ten, kur kiekvienas gali jas perskaityti.
Šaltiniai
Šiame skyriuje pateikta informacija remiasi toliau išvardytais oficialiais šaltiniais ir leidiniais, kurie paskutinį kartą peržiūrėti 2026 m. liepos mėn. Tai yra bendro pobūdžio gairės, o ne individualios teisinės, mokesčių ar medicininės konsultacijos.
Šis straipsnis išverstas iš anglų kalbos.
